Ontvangt u pensioen uit het buitenland? Weet u welk land heffingsrecht heeft? En moet u dit eigenlijk wel aangeven in uw Nederlandse belastingaangifte? Het heeft alles te maken met het verdrag met het land waaruit u pensioen ontvangt.

Verdragen

Waar pensioen belast wordt hangt af van het verdrag dat Nederland heeft gesloten met het land waaruit het pensioen afkomstig is. Elk verdrag is anders dus daarom moet in elke situatie het verdrag goed bestudeerd worden. Soms zijn artikelen in het verdrag op verschillende manieren te interpreteren. Wij kunnen u helpen een standpunt in te nemen.

Voorkoming dubbele belasting bij pensioen uit het buitenland

Als u in Nederland woont, bent u in beginsel in Nederland belastingplichtig voor wereldwijd inkomen en vermogen. Uw buitenlandse pensioen moet in dit geval aangegeven worden in de aangifte inkomstenbelasting. Voor grensoverschrijdende aspecten, zoals het buitenlandse pensioen, dient vervolgens het verdrag geraadpleegd te worden. Stel het heffingsrecht over het pensioen is aan Nederland toegewezen, dan betaalt u in Nederland inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Stel het heffingsrecht is echter aan de bronstaat toegekend, dan geldt normaliter aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.

De manier waarop de aftrek berekend dient te worden, is meestal in het verdrag vastgelegd. Zo is er bijvoorbeeld de verrekeningsmethode, waarbij rekening gehouden wordt met de in het bronstaat betaalde heffing. Soms is echter de vrijstellingsmethode van toepassing, waarbij de aftrek evenredig wordt berekend.

Geen verdrag?

Als Nederland met de bronstaat geen verdrag gesloten heeft, hebben we weer een volledig andere situatie. De nationale wetgeving is dan van toepassing. Dit hoeft niet direct te betekenen dat uw pensioen in Nederland belast is. Wij zijn up to date met de laatste verdragen en wijzigingen en hebben veel kennis en ervaring met het toepassen hiervan.

Het erfrecht (let wel: niet de erfbelasting) van het land waar de overledene zijn of haar gebruikelijke woonplaats had, is van toepasing op de nalatenschap. Dit geldt tenzij in een testament een ander recht is aangewezen. Wanneer de overledene in een land woonde waar geen erfbelasting bestaat hoeven de erfgenamen geen erfbelasting te betalen. Het is afhankelijk van waar de erflater woonde, of u volgens de Nederlandse regels erfbelasting of niet betaald.

Erfenis uit het buitenland

De Nederlandse Belastingdienst wil voorkomen dat mensen kort voor hun overlijden emigreren naar een land met een gunstiger of geen erfbelasting voor het voordeel van hun erfgenamen. Daarom geldt een termijn van tien jaar. Dit betekent dat de overledene aantoonbaar minstens tien jaar voor het overlijden uit Nederland vertrokken moet zijn. Alleen dan kan Nederland geen erfbelasting heffen.

Het kan ook voorkomen dat de overledene in een testament heeft gekozen voor Nederlands recht. Naast deze rechtskeuze is het van belang waar de overledene woonde om te bepalen in welk land belasting moet worden betaald. Dit zijn twee afzonderlijke kwesties: wie de erfgenamen zijn en waar belasting betaald moet worden.

Kortom: Als een Nederlander, woonachtig in Nederland, overlijdt, is het Nederlandse erfrecht van toepassing, tenzij in een testament een andere rechtskeuze is gemaakt. Als deze Nederlander echter meer dan tien jaar geleden uit Nederland is vertrokken, geldt de erfbelasting van het land waar hij of zij op het moment van overlijden woonde.

Is uw situatie anders, woont u bijvoorbeeld in het buitenland en ontvangt u een erfenis uit Nederland? Dan kunt u hier contact met ons opnemen en uw situatie voorleggen!

Bij de behandeling van het Belastingplan vorig jaar werd de 30%-regeling plotseling versoberd. Dat betekende niet meer maximaal 60 maanden een gericht vrijgestelde vergoeding van 30%, maar na elke 20 maanden ging de vergoeding met 10% omlaag. Dus van 30% naar 20%, naar uiteindelijk 10% vergoeding voor de laatste 20 maanden. Er was ook direct kritiek op deze versobering: niet goed voor het Nederlandse vestigingsklimaat en te veel administratieve rompslomp. In 2024 zou de 30%-regeling vervoegd worden geëvalueerd en gingen de geluiden al op dat de versobering weleens konden worden teruggedraaid. En dat is gebeurd in het Belastingplan 2025!

In beweging

In het Belastingplan 2025 wordt afscheid genomen van de ingevoerde versobering, maar de 30%-regeling wordt wel op een andere wijze beperkt:

• Voor alle ingekomen werknemers die vanaf 1 januari 2024 de 30%-regeling toepassen, bedraagt de maximale onbelaste vergoeding vanaf 2027 niet meer 30% van het fiscale loon, maar maximaal 27%.
• Vanaf 2027 wordt de inkomensnorm verhoogd van € 46.107 naar € 50.436 en voor de ingekomen werknemer jonger dan 30 jaar met een mastertitel gaat de inkomensnorm van € 35.048 naar € 38.388. Een forse verhoging dus, die jaarlijks zal worden geïndexeerd.

Door deze twee maatregelen komen er minder expats in aanmerking voor de regeling en gaat de onbelaste vergoeding omlaag. Voor alle expats bij wie de 30%-regeling vóór 1 januari 2024 al werd toegepast, blijft de maximale onbelaste vergoeding gedurende de gehele looptijd 30% bedragen. Ook blijven voor hen de huidige (geïndexeerde) inkomensnormen gelden.

Heeft u vermogen in box 3? En is uw werkelijke inkomen lager dan uw fictieve inkomen? Het kan dan de moeite waard zijn om bezwaar te maken tegen uw definitieve aanslag.

In beweging

Zoals u misschien al heeft meegekregen is box 3 veel in beweging de laatste tijd.

Het begon allemaal met het zogenaamde ‘Kerstarrest’. Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat het box 3-stelsel vanaf 2017 het verdragsrechtelijke discriminatieverbod en eigendomsrecht schendt, als het forfaitaire rendement hoger is dat het werkelijke rendement.

Daarna kwam er een Herstelwet. Voor het verleden wordt rechtsherstel geboden aan deelnemers van de massaalbezwaarprocedure, evenals belastingplichtigen met aanslagen die op 24 december 2021 nog niet onherroepelijk vaststonden. Dit hield in dat er een nieuwe berekening van het box 3-inkomen werd gemaakt, waarbij onderscheid gemaakt werd tussen bankrekeningen, overig vermogen en schulden. Als deze berekening op een lager box 3 inkomen uitkwam dan de oorspronkelijke berekening, werd rechtsherstel geboden.

Op 6 juni 2024 startte een nieuw hoofdstuk in het box 3 verhaal. De Hoge Raad oordeelde dat de Herstelwet nog steeds in strijd is met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht, aangezien er nog steeds van forfaits uitgegaan wordt. Conclusie: als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement uit de Herstelwet, moet compensatie geboden worden.

Waaruit bestaat het werkelijke rendement?

De Hoge Raad heeft een aantal rekenregels meegegeven voor de bepaling van het werkelijk rendement. Er is bijvoorbeeld geen sprake van kostenaftrek. Gerealiseerde én ongerealiseerde vermogensstijgingen en -dalingen (van bijv. aandelen of een woning) worden ook meegenomen in de berekening. Halverwege 2025 wordt naar verwachting een formulier uitgebracht door de Belastingdienst, waarmee u uw werkelijk rendement door kunt geven. Intussen is het advies om tegen definitieve aanslagen bezwaar aan te tekenen indien u van mening bent dat u recht heeft op compensatie.

Neem bijvoorbeeld de volgende situatie; u heeft in box 3 een verhuurde woning met een WOZ-waarde van € 400.000. De WOZ-waarde is dit jaar gestegen naar € 420.000. De woning wordt verhuurd voor € 1.800 per maand dus de totale huurinkomsten in een jaar zijn € 21.600. Er zijn kosten voor de VvE van € 3.000 en daarnaast is sprake van € 5.000 aan onderhoudskosten. Het werkelijke rendement bestaat in dit geval uit de stijging van de WOZ-waarde en de huurinkomsten. De VvE- en onderhoudskosten zijn niet aftrekbaar. Het werkelijk rendement bedraagt derhalve € 41.600. Dit is substantieel hoger dan het fictieve rendement volgens de Herstelwet en daarom komt u niet in aanmerking voor compensatie.

Neem contact met ons op voor meer informatie!

Op donderdag 6 juni, heeft de Hoge Raad geoordeeld dat het geboden rechtsherstel voor de te veel betaalde box-3-heffing nog steeds in strijd is met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht van artikel 1 Eerste Protocol EVRM. Dat geldt niet alleen voor het herstel op basis van de Herstelwet maar ook voor de Overbruggingswet die sinds 1 januari 2023 is ingevoerd. Het herstel moet worden gebaseerd op het werkelijke rendement. Het is aan de belastingplichtige om aan te tonen dat dit werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Hoe groot dit verschil is, is niet relevant. Daarbij moet het werkelijke rendement en het forfaitaire rendement van alle vermogensbestanddelen gezamenlijk (en dus niet per afzonderlijk vermogensbestanddeel) worden vergeleken, zonder aftrek van het heffingsvrije vermogen.

Volgens de Hoge Raad voldoet het herstel dat spaarders wordt geboden aan de uitgangspunten van het Kerstarrest. Het werkelijke rendement benadert namelijk het forfaitair rendement voor bank- en spaartegoeden. Maar dat geldt niet voor de overige bezittingen. Binnen de groep met overige bezittingen worden succesvolle en minder succesvolle beleggers ongelijk behandeld. Dit doet zich in betekenende mate voor.
Omdat het vermogen als geheel bij het herstel moet worden betrokken, komt het geboden herstel als geheel onvoldoende tegemoet aan het uitgangspunt in het Kerstarrest dat de box-3-heffing moet plaatsvinden over het werkelijke rendement en dit de basis voor het herstel moet zijn.

 Werkelijke rendement

De Hoge Raad geeft ook aan hoe het werkelijke rendement moet worden berekend. Het gaat om het nominale rendement, dus zonder rekening te houden met inflatie. Er wordt ook geen rekening gehouden met positieve of negatieve rendementen in andere jaren.
Naast de voordelen die uit vermogensbestanddelen worden getrokken, zoals dividend, huur en rente, vallen ook vermogensveranderingen onder het werkelijke rendement. Met kosten wordt geen rekening gehouden maar wel met rente van schulden in box 3.

Rentevergoeding

Wordt de aanslag verminderd, dan wordt op grond van de Nederlandse fiscale wetgeving geen rente vergoed. Deze regel is niet in strijd met het EVRM, tenzij de wettelijke rente hoger is dan het bedrag van de belastingvermindering in box 3.

Spaarders schrikken van het uiteindelijke forfaitaire rendement op banktegoeden in box 3 over 2023: terwijl we het bij het opleggen van de voorlopige aanslagen nog hadden over 0,36 procent, is dat inmiddels gestegen tot 0,92 procent.

De stijging van dit percentage leidt tot hogere definitieve aanslagen dan verwacht. Volgens Taxlive.nl leidt dit ertoe dat een groot aantal belastingplichtigen met spaargeld, bezwaar zullen gaan aantekenen als ze hun definitieve aanslagen opgelegd krijgen. Ze vinden het namelijk in strijd met het algemene rechtsbeginsel van rechtszekerheid. Pas na het kalenderjaar, wordt het forfaitaire rendementspercentage met terugwerkende kracht tot het begin van het kalenderjaar vervangen door een ander percentage. Voor meer details zie de blog Ook spaarders in bezwaar tegen box 3-aanslag? (taxlive.nl) .

Bron: Taxlive | Wolterskluwer

Een interessante uitspraak met betrekking tot de verplichting om aangifte te doen in combinatie met de boetemogelijkheden! Wij zijn erg benieuwd of het gerechtshof en eventueel de Hoge Raad hierover ook zo stellig zijn!

Bron: Taxence.nl

Is iemand niet uitgenodigd tot het doen van aangifte inkomstenbelasting? En blijkt op een gegeven moment dat die belastingplichtige illegale inkomsten heeft genoten? Dan kan de inspecteur voor het niet doen van de aangifte geen vergrijpboete opleggen.

Een vermeende handelaar in designerdrugs doet aanvankelijk geen aangifte inkomstenbelasting, omdat hij geen biljet heeft gehad. Volgens de FIOD is de man betrokken bij illegale handel en heeft hij ruim € 600.000 aan inkomen genoten. De Belastingdienst legt een navorderingsaanslag op en een vergrijpboete wegens het opzettelijk niet doen van een aangifte.

Geen bewijs inkomen uit illegale handel

Bij rechtbank Den Haag zijn de navorderingsaanslag en de vergrijpboete in geschil.De rechtbank is van oordeel dat de inspecteur niet heeft aangetoond dat de vermeende handelaar illegale inkomsten heeft genoten. De inspecteur stelt dat de handelaar over twee bankrekeningen van een bv heeft kunnen beschikken en door stortingen daarop is begunstigd. De rechtbank vindt echter dat de inspecteur hiervoor te weinig concrete feiten en omstandigheden heeft genoemd die deze conclusie kunnen rechtvaardigen. De door de inspecteur aangedragen feiten hebben onvoldoende betrekking op 2016. Ook heeft de inspecteur niet aannemelijk kunnen maken dat betalingen in een babywinkel met de bankpas van voornoemde bv zijn gedaan.

Geen opzet als belanghebbende geen aangifte hoeft te doen

De rechtbank vernietigt ook de vergrijpboete. Om een vergrijpboete wegens het niet doen van een aangifte te kunnen opleggen moet iemand opzettelijk geen aangifte hebben gedaan. Daarvan kan nooit sprake zijn in de situatie dat iemand niet is uitgenodigd om aangifte te doen.

Wet: art. 9, 16 en 67d lid 1 AWR

Bron: rechtbank Den Haag 14 december 2023 (gepubliceerd 29 maart 2024), ECLI:NL:RBDHA:2023:20419, SGR 22/8308

Het is weer zover: de belastingaangifte 2023 kan weer ingediend worden! Voor veel belastingplichtigen zijn sommige gegevens al ingevuld. Vaak zijn deze vooringevulde gegevens echter incompleet of niet correct. Het is belangrijk om deze altijd goed te controleren en zo nodig aan te vullen.

Internationaal

Als u bijvoorbeeld bezittingen heeft in het buitenland is de kans groot dat deze informatie niet in de vooringevulde aangifte staat. Of misschien heeft u deels in het buitenland gewoond in 2023. In dit geval moet er een M-biljet worden ingevuld. Het is makkelijk om hier belastingvoordelen en optimalisatie mogelijkheden over het hoofd te zien. Heeft u bijvoorbeeld een buitenlandse werkgever en reisde u op en neer voor uw baan? Dan is het van belang om ervoor te zorgen dat de 183-dagenregeling correct toegepast wordt in uw situatie en dat u geen dubbele belasting betaalt.

Met name als u internationale aspecten in uw situatie heeft, is het verstandig om een belastingadviseur uw aangifte over 2023 te laten verzorgen die ervaring heeft met grensoverschrijdende situaties.

Belastingrente verhoogd

Of u nou internationale aspecten aan uw belastingaangifte heeft of niet; het is verstandig om een voorlopige aanslag aan te vragen als u verwacht een groot bedrag terug te moeten betalen. Zo voorkomt u belastingrente; dit is met name belangrijk omdat er een hoge belastingrente geldt van 7,5% per 1 juli a.s.

Ook als u een substantieel bedrag verwacht terug te krijgen van de Belastingdienst kan het handig zijn een voorlopige aanslag aan te vragen. Wij kunnen u hiermee van dienst zijn.

Buitenlandse rekening in vooraf ingevulde aangifte

Staat er een buitenlandse rekening in de vooringevulde aangifte? Het saldo van buitenlandse rekeningen is in de vooringevulde aangifte meestal niet te zien. Als er de laatste 12 jaar geld op de buitenlandse rekening heeft gestaan, dan is het verstandig om dit op eigen initiatief te corrigeren. Als u buitenlands vermogen niet aangeeft dan riskeert u een boete die kan oplopen tot 300%. Neem contact op met ons en leg uw situatie aan ons voor. Hier meer over.

Het komt voor dat belastingplichtigen van de Belastingdienst te horen krijgen dat er geen aangifte gedaan hoefde te worden, terwijl het in de gegeven situatie wel verplicht was of juist gunstig was. Bijvoorbeeld voor een buitenlands belastingplichtige met Nederlands onroerend goed, of iemand met persoonsgebonden aftrekposten. 

Dit jaar heeft de Belastingdienst aangegeven dat sommige gegevens in de vooringevulde aangifte onjuist kunnen zijn, onder meer met betrekking tot een buitenlandse bankrekening. De meeste aftrekposten worden hierin ook niet meegenomen. Of u nu een bericht ontvangen heeft of niet, het is altijd verstandig om goed te kijken naar uw fiscale situatie, en of u nog besparingsmogelijkheden heeft. 

Berichten die u via de digitale Berichtenbox ontvangt, worden overigens ook nog per post verstuurd.

‘Waar moet ik op letten als ik mijn belastingaangifte invul?’ Als je in ChatGPT deze vraag stelt, raadt ChatGPT aan om op de volgende punten goed te letten: buitenlandse inkomsten, belastingvoordelen, de deadlines en bijvoorbeeld de aftrekposten. Maar uiteindelijk concludeert de chatbot het volgende:

“raadpleeg een professional als je aangifte complex is. Een belastingadviseur kan ervoor zorgen dat de aangifte correct is ingevuld en je alle mogelijke belastingvoordelen hebt behaald. “

Wat is ChatGPT eigenlijk?

ChatGPT is een chatbot met kunstmatige intelligentie en werd gelanceerd in november vorig jaar. De chatbot kan van alles: van betogen en opstellen schrijven, tot zeer nauwkeurig ingewikkelde vragen beantwoorden. De chatbot kan ook vlekkeloos teksten vertalen en ja, inderdaad ook belastingadvies geven. Maar hoe betrouwbaar is dit advies?

Maar gaat het de belastingadviseur vervangen?

Het antwoord is nee, voorlopig nog niet. Het advies dat ChatGPT geeft is inderdaad indrukwekkend. Ook zou er hoogstwaarschijnlijk nog niet zoveel aan de hand zijn mocht je het belastingadvies volgen van ChatGPT. Alleen op de lange termijn, kan het zijn dat de adviezen niet kloppen van de chatbot.

Er bestaat ook het gevaar, dat de ChatGPT haar klanten teveel over een kam zou scheren. ChatGPT kan weliswaar de vervanging zijn voor de goedkope aangiftepraktijk. Bij Suurmond Belastingadviseurs kijken wij in detail naar uw situatie. Dezelfde regels zijn niet bij elke klant toe te passen.

Wanneer is ChatGPT wel handig?

ChatGPT is vooral handig, om te weten bijvoorbeeld aan welke belastingzaken je moet denken als je bijvoorbeeld gaat emigreren. Of als je wilt weten waar je naar moet zoeken in een nieuwe belastingadviseur.