Buitenlandse belastingplicht is een belangrijk onderwerp voor iedereen die in het buitenland woont maar inkomsten heeft in Nederland. Het bepaalt namelijk of en hoe u belasting moet betalen in Nederland. In deze blog leggen we uit wat het inhoudt en wat de belangrijkste aandachtspunten zijn.
Wanneer bent u buitenlands belastingplichtig?
U bent buitenlands belastingplichtig als u niet in Nederland woont, maar wel inkomen geniet uit Nederlandse bronnen. Denk bijvoorbeeld aan salaris van een Nederlandse werkgever, inkomsten uit onroerend goed in Nederland, of winst uit een onderneming die in Nederland is gevestigd. Voor dit inkomen wordt u door de Belastingdienst als buitenlands belastingplichtige behandeld, wat betekent dat u hierover belasting moet betalen in Nederland.
Wat is kwalificerende buitenlands belastingplichtig?
Als buitenlands belastingplichtige kunt u soms een speciale status krijgen: kwalificerend buitenlands belastingplichtige. Dit betekent dat u, onder bepaalde voorwaarden, recht heeft op dezelfde aftrekposten en heffingskortingen als inwoners van Nederland. Om hiervoor in aanmerking te komen, moet u aan een aantal eisen voldoen:
U kunt een inkomensverklaring van de belastingdienst in uw woonland overleggen.
U woont in een EU/EER-land, Zwitserland of op Bonaire, Sint Eustatius of Saba.
Minstens 90% van uw wereldwijde inkomen is belast in Nederland.
Meer weten?
Wilt u meer inzicht in uw situatie of heeft u hulp nodig bij uw belastingaangifte? Neem gerust contact met ons op. Wij helpen u graag verder om alles helder en correct te regelen.
Met de juiste kennis en ondersteuning voorkomt u verrassingen en benut u de mogelijkheden binnen de Nederlandse belastingwetgeving optimaal!
Wanneer moet je een opgaaf wereldinkomen invullen en waar is het belangrijk om op te letten?
Toeslagen bepalen
De opgaaf wereldinkomen hoeft u alleen in te vullen als de Belastingdienst u hiertoe uitnodigt. Meestal gebeurt dat als u in het buitenland woont. In de opgaaf geeft u uw wereldinkomen uit werk en woning, aanmerkelijk belang en sparen en beleggen aan. De Belastingdienst gebruikt de gegevens onder andere om de hoogte van uw toeslagen vast te stellen.
Buitenlandbijdrage zorgverzekeringswet
Verder heeft het CAK opgaaf van uw wereldinkomen nodig om uw buitenlandbijdrage zorgverzekeringswet vast te stellen. Als u bijvoorbeeld een uitkering of pensioen nog uit Nederland ontving maar in het buitenland woonde, dan heeft u wellicht de zogenaamde buitenlandbijdrage Zorgverzekeringswet betaalt. Naar aanleiding van de opgaaf wereldinkomen kan deze bijdrage aangepast worden waardoor u bij moet betalen of een bedrag terug kunt ontvangen.
Wat moet ik invullen?
U zult uw inkomen uit box 1, 2 en 3 moeten opgeven, zowel het Nederlandse als niet-Nederlandse inkomen. Het bedrag van de rendementsgrondslag en het heffingsvrij vermogen dient ook te worden ingevuld. Het is belangrijk dat u dit naar Nederlandse maatstaven invult en niet volgens buitenlandse voorschriften. Wij kunnen u helpen met het invullen van uw opgaaf wereldinkomen.
Ontvangt u pensioen uit het buitenland? Weet u welk land heffingsrecht heeft? En moet u dit eigenlijk wel aangeven in uw Nederlandse belastingaangifte? Het heeft alles te maken met het verdrag met het land waaruit u pensioen ontvangt.
Verdragen
Waar pensioen belast wordt hangt af van het verdrag dat Nederland heeft gesloten met het land waaruit het pensioen afkomstig is. Elk verdrag is anders dus daarom moet in elke situatie het verdrag goed bestudeerd worden. Soms zijn artikelen in het verdrag op verschillende manieren te interpreteren. Wij kunnen u helpen een standpunt in te nemen.
Voorkoming dubbele belasting bij pensioen uit het buitenland
Als u in Nederland woont, bent u in beginsel in Nederland belastingplichtig voor wereldwijd inkomen en vermogen. Uw buitenlandse pensioen moet in dit geval aangegeven worden in de aangifte inkomstenbelasting. Voor grensoverschrijdende aspecten, zoals het buitenlandse pensioen, dient vervolgens het verdrag geraadpleegd te worden. Stel het heffingsrecht over het pensioen is aan Nederland toegewezen, dan betaalt u in Nederland inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Stel het heffingsrecht is echter aan de bronstaat toegekend, dan geldt normaliter aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
De manier waarop de aftrek berekend dient te worden, is meestal in het verdrag vastgelegd. Zo is er bijvoorbeeld de verrekeningsmethode, waarbij rekening gehouden wordt met de in het bronstaat betaalde heffing. Soms is echter de vrijstellingsmethode van toepassing, waarbij de aftrek evenredig wordt berekend.
Geen verdrag?
Als Nederland met de bronstaat geen verdrag gesloten heeft, hebben we weer een volledig andere situatie. De nationale wetgeving is dan van toepassing. Dit hoeft niet direct te betekenen dat uw pensioen in Nederland belast is. Wij zijn up to date met de laatste verdragen en wijzigingen en hebben veel kennis en ervaring met het toepassen hiervan.
In 2024 werd voor het eerst een schijventarief met twee schijven ingevoerd in box 2.
Wijzigingen box 2-tarief
In 2024 werd voor het eerst een schijventarief met twee schijven ingevoerd in box 2. Dit betreft inkomsten uit aanmerkelijk belang, zoals dividenden en vermogenswinsten op aandelenbelangen boven de 5%. Het tarief in de eerste schijf tot € 67.000 bedraagt in 2025 – net zoals in 2024 – 24,5%. Voor het bedrag boven € 67.000 wordt het tarief met twee procentpunt verlaagd naar 31%. Aangezien dit per partner geldt, kan bij fiscaal partnerschap in totaal € 134.000,– tegen het lage tarief belast worden. Hieronder volgt een schematische weergave van het nieuwe schijventarief.
Hier leest u verdere zakelijke eindejaarstips 2024. Start 2025 goed en profiteer van deze fiscale tips.
Verwacht u dat u over het belastingjaar 2024 belasting moet betalen? Vraag tijdig een voorlopige aanslag aan, hiermee bespaart u belastingrente. De belastingrente is voor IB-ondernemers momenteel 7,5% en voor BV’s 10%.
Indien u voldoende investeringen heeft gedaan om in aanmerking te komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek, maar nog niet alle investeringen heeft betaald adviseren wij u deze betalingen nog voor het einde van het jaar te verrichten zodat u voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek in aanmerking komt. U komt in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek wanneer het totaal aan investeringen hoger is dan
€ 2.800,–.
Heeft uw partner dit jaar meegewerkt in de zaak maar nog geen vergoeding ontvangen? Betaal dan een vergoeding uit voor het einde van het jaar. Voor uw partner valt deze vergoeding in box 1. Het tarief is afhankelijk van het totale box 1 inkomen van uw partner.
Per 1 januari 2025 wordt de BPM-vrijstelling voor bestelauto’s afgeschaft. De vrijstelling blijft echter van toepassing voor bestelauto’s die voor die datum aangeschaft zijn. Dus als u sowieso al van plan was een bestelauto aan te schaffen voor uw bedrijf dan is voordelig als dit voor 1 januari 2025 plaatsvindt. Overigens blijft de BPM-vrijstelling wel van toepassing op emissieloze bestelauto’s.
In 2022 bepaalde het EU Hof van Justitie dat de bepaling in de Europese antiwitwasrichtlijn, die regelt dat lidstaten moeten zorgen dat een ieder van het algemeen publiek toegang moet krijgen tot UBO-informatie, onvoldoende onderbouwd is en daarmee ongeldig is. Derhalve was het UBO-register tijdelijk niet meer publiek toegankelijk. In fasen krijgen onder toezicht staande instellingen nu weer toegang tot het UBO-register.
Verwacht u dat uw jaaromzet de komende jaren onder de € 20.000 blijft? En wenst u vanaf 1 januari 2025 deel te nemen aan de Kleineondernemersregeling (KOR)? Zorg er dan voor dat u zich vóór 3 december a.s. heeft aangemeld bij de Belastingdienst. Ondernemers die de KOR toepassen, zijn vrijgesteld van btw en hebben minder administratieve verplichtingen. Zo hoeven zij meestal geen btw-aangifte te doen. De KOR kan echter ook nadelig uitpakken. Zo hebben de ondernemers die hiervoor kiezen bijvoorbeeld geen btw-aftrek.
In 2024 is het percentage van de vrije ruimte 1,92% over de eerste € 400.000,– van de loonsom en 1,18% daarboven. Wilt u hier nog gebruik van maken? Dan heeft u nog tot en met 31 december 2024 de tijd om bepaalde kosten belastingvrij te vergoeden aan de werknemer. Ook kan een bonus uitbetaald worden onder de vrije ruimte mits dit gebruikelijk is; een bedrag tot € 2.400,– wordt in ieder geval als gebruikelijk gezien. Voor 2025 gaat het percentage in de eerste schijf omhoog naar 2%.
De onbelaste reiskostenvergoeding van € 0,23 per kilometer blijft in 2025 hetzelfde.
De vergoedingen kunnen niet tegelijkertijd betaald worden; per dag kan of gekozen worden voor uitbetaling van de thuiswerkvergoeding of uitbetaling van de reiskostenvergoeding. Doordat er sinds de coronacrisis veel mensen vanuit thuis werken (en dit de werknemer indirect geld kost; meer energieverbruik, verbruik koffie etc.) is er een onbelaste thuiswerkvergoeding geïntroduceerd. Hierdoor kunnen werkgevers per gewerkte dag of gewerkt dagdeel maximaal € 2,36 vergoeden. Per 2025 wordt dit bedrag gecorrigeerd voor inflatie en komt daarmee uit op € 2,40.
Voor het inrichten van een thuiswerkplek mag een werkgever een onbelaste vergoeding geven. De kosten voor bijvoorbeeld een bureaustoel of computerscherm kan de werkgever via andere gerichte vrijstellingen van de werkkostenregeling vergoeden.
Eind 2023 werden twee amendementen op het belastingplan van 2024 aangenomen die de 30%-regeling verder beperken. Deze beperkingen zijn inmiddels via het belastingplan van 2025 gewijzigd. Met ingang van 2027 bedraagt de maximale belastingvrije vergoeding 27% in plaats van 30% en dit percentage blijft de gehele looptijd gelden.
De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht heeft stand gehouden. Per 1 januari 2025 kan hier niet meer voor gekozen worden. Voor werknemers die in het laatste tijdvak van 2023 gebruikmaakten van de 30%-regeling is er een overgangsregeling; deze kunnen nog tot en met 2026 kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht.
De 30%-regeling is net zoals in 2024 beperkt tot maximaal de WNT-norm(ook bekend als de Balkenende-norm). In 2024 bedraagt deze norm € 233.000 op jaarbasis en in 2025 € 246.000. Er geldt een overgangsregeling voor ingekomen werknemers bij wie de 30%-regeling over het laatste loontijdvak(december) van 2022 is toegepast. De aftopping van de 30%-regeling geld voor hen pas vanaf 1 januari 2026.
Het was de bedoeling van dit kabinet om het voordeel van de aftrekpost giften aan charitatieve instellingen te halveren.
In het Belastingplan 2025 werd derhalve de giftenaftrek in de Vennootschapsbelasting geschrapt. Door het aangenomen amendement blijft de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting toch in stand voor giften onder de € 100.000,– en tot maximaal 50% van de winst. Daarnaast blijft de versoepeling staan, dat een bedrag aan giften boven de € 100.000,– voortaan niet als winstuitdeling in box 2 belast wordt. Aangezien in privé de aftrekposten worden beperkt tot de laagste schijf, kan het gunstiger zijn om giften vanuit de BV te doen. In de BV geldt ook geen drempel zoals deze wel bestaat bij persoonlijke giften.
Wij gebruiken technologieën zoals cookies om informatie over uw apparaat op te slaan en/of te raadplegen. We doen dit met als doel om de beste ervaring te bieden en om gepersonaliseerde advertenties te tonen. Door in te stemmen met deze technologieën kunnen wij gegevens zoals surfgedrag of unieke ID's op deze site verwerken. Als u geen toestemming geeft of uw toestemming intrekt, kan dit een nadelige invloed hebben op bepaalde functies en mogelijkheden.
Functioneel
Altijd actief
De technische opslag of toegang is strikt noodzakelijk voor het legitieme doel het gebruik mogelijk te maken van een specifieke dienst waarom de abonnee of gebruiker uitdrukkelijk heeft gevraagd, of met als enig doel de uitvoering van de transmissie van een communicatie over een elektronisch communicatienetwerk.
Voorkeuren
De technische opslag of toegang is noodzakelijk voor het legitieme doel voorkeuren op te slaan die niet door de abonnee of gebruiker zijn aangevraagd.
Statistieken
De technische opslag of toegang die uitsluitend voor statistische doeleinden wordt gebruikt.De technische opslag of toegang die uitsluitend wordt gebruikt voor anonieme statistische doeleinden. Zonder dagvaarding, vrijwillige naleving door je Internet Service Provider, of aanvullende gegevens van een derde partij, kan informatie die alleen voor dit doel wordt opgeslagen of opgehaald gewoonlijk niet worden gebruikt om je te identificeren.
Marketing
De technische opslag of toegang is nodig om gebruikersprofielen op te stellen voor het verzenden van reclame, of om de gebruiker op een site of over verschillende sites te volgen voor soortgelijke marketingdoeleinden.
