Box 3

Zoals in de aangifte 2023, is in de aangifte 2024 in beginsel een fictieve vermogensrendementsheffing van toepassing op uw box 3-vermogen.

Banktegoeden worden tegen een laag tarief belast en overig vermogen tegen een hoger tarief. Er wordt uitgegaan dat u op banktegoeden een rendement verdient van 1,44% en op overig vermogen een rendement van 6,04%. Daarnaast wordt voor schulden slechts rekening gehouden met een negatief rendement van 2,47%. Het heffingsvrij vermogen wordt berekend tegen een gewogen gemiddeld tarief. Vervolgens wordt het fictieve rendement op uw vermogen belast met 36% box 3-heffing.

Op 6 juni 2024 oordeelde de Hoge Raad dat deze fictieve heffing nog steeds in strijd is met het Europees Verdrag van de Rechten van de Mens. Hierdoor is de Belastingdienst de mogelijkheid aan het ontwikkelen om uw werkelijke box 3-rendement te belasten indien dit lager is dan het fictieve rendement. Later dit jaar zal er een formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ uitgebracht worden waarmee het werkelijke rendement doorgegeven kan worden aan de Belastingdienst.

De Hoge Raad heeft de volgende rekenregels voor bepaald voor de berekening van het werkelijk rendement:

• Direct rendement is belast (bijvoorbeeld rente, dividend, huurinkomsten) in het jaar van ontvangst (kassysteem).
• Vermogenswinsten op bijvoorbeeld aandelen of onroerend goed, zowel gerealiseerd als ongerealiseerd, zijn belast. Voor een aandelenportefeuille is een overzicht nodig van alle aan- en verkopen gedurende een jaar om de vermogenswinst te bepalen.
• Verliezen zoals bijvoorbeeld een koersdaling op aandelen of een waardedaling van onroerend goed, zowel gerealiseerd als ongerealiseerd, kunnen in mindering gebracht worden op het werkelijk rendement.
• Voor de waardemutaties van onroerende zaken moet de WOZ-waarde gehanteerd worden.
• Verliezen kunnen niet met andere jaren verrekend worden.
• Kosten zijn niet aftrekbaar, met uitzondering van rente betaald over schulden.
• Er wordt geen rekening gehouden met een heffingvrij vermogen of inkomen.

Om gebruik te kunnen maken van belasting op werkelijk rendement dient u als belastingplichtige aannemelijk te maken dat uw werkelijk rendement lager is dan het fictieve rendement.

In veel gevallen zal overigens geen gunstigere berekening mogelijk zijn. Indien een grotere effectenportefeuille bijvoorbeeld fors in waarde is gestegen, of de WOZ-waarde substantieel is toegenomen, dan zal de optie van belasting over het werkelijk rendement over het algemeen niet gunstiger zijn. In zo een geval is het dan ook niet nodig alle rendementen in detail vast te leggen. Uiteraard zijn wij beschikbaar voor overleg op dit punt.